Làm Tiếp Thị Liên Kết Nộp Thuế Thu Nhập Cá Nhân Đến 35%

Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nghị định có hiệu lực từ 01/7/2026, trong đó có quy định đáng chú ý liên quan đến thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu từ livestream bán hàng, tiếp thị liên kết (affiliate), làm việc tự do (freelance) và các hoạt động cung cấp dịch vụ khác của cá nhân không đăng ký kinh doanh.

Quy định nào xác định thu nhập từ tiếp thị liên kết bị tính thuế thu nhập cá nhân?

Theo điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:

“Tiền thù lao nhận được từ cung cấp dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.”

Căn cứ quy định trên, các khoản thu nhập từ livestream bán hàng, affiliate, freelance… của cá nhân không đăng ký kinh doanh sẽ được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công, thay vì thu nhập từ hoạt động kinh doanh.

Điều này đồng nghĩa với việc cá nhân phát sinh các khoản thu nhập nêu trên sẽ thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Đơn vị chi trả sẽ khấu trừ 10% trước khi thanh toán

Đối với các khoản thu nhập thuộc diện nêu trên, đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ 10% trước khi thanh toán cho cá nhân theo quy định của pháp luật.

Sau khi kết thúc năm tài chính, cá nhân phải thực hiện quyết toán thuế. Khi quyết toán, số thuế phải nộp sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân, với mức thuế suất từ 5% đến 35%, tùy thuộc vào từng cá nhân.

Như vậy, mức 10% chỉ là khoản khấu trừ tạm thời. Mức thuế cuối cùng mà cá nhân phải nộp sẽ được xác định khi quyết toán thuế và có thể lên đến 35% nếu thu nhập thuộc bậc thuế cao nhất theo biểu thuế lũy tiến.

Những khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Bên cạnh việc quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công, Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác không tính vào thu nhập chịu thuế, bao gồm:

a) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

b) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ;

c) Trợ cấp, phụ cấp quốc phòng, an ninh; trợ cấp, phụ cấp đối với lực lượng vũ trang;

d) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, bồi dưỡng bằng hiện vật đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

đ) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;

e) Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả cho thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài, phu nhân/phu quân và con đi theo thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài theo quy định của Luật Cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài, Nghị định số 08/2019/NĐ-CP quy định một số chế độ đối với thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế;

g) Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.

Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;

i) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật về bảo trợ xã hội;

k) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao;

l) Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ, công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.

Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc theo mức ghi tại quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động;

m) Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản;

n) Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.

Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo pháp luật về ưu đãi người có công, quốc phòng, an ninh, ngoại giao, lao động, bảo hiểm xã hội, y tế, giáo dục – đào tạo và pháp luật liên quan khác. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp quy định thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân, trừ quy định tại điểm h khoản này.

Kết luận

Từ 01/7/2026, cá nhân có thu nhập từ affiliate (tiếp thị liên kết), livestream bán hàng, freelance hoặc các hoạt động cung cấp dịch vụ nhưng không đăng ký kinh doanh sẽ được xác định là có thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế thu nhập cá nhân. Mặc dù đơn vị chi trả chỉ tạm khấu trừ 10%, nhưng khi quyết toán cuối năm, số thuế phải nộp sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất có thể lên tới 35% tùy theo tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân. Điều này đòi hỏi người có thu nhập từ các nền tảng số cần chủ động theo dõi doanh thu và thực hiện quyết toán thuế đúng quy định để tránh phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc bị xử lý vi phạm.

Nếu quý vị và các bạn còn băn khoăn hoặc có tình huống cụ thể liên quan đến pháp luật, có thể liên hệ với Luật sư 360 theo thông tin được đăng tải trên website và các kênh mạng xã hội chính thức của Luật sư 360. Đội ngũ Luật sư 360 sẽ hỗ trợ, tư vấn chi tiết để giúp bạn hiểu rõ quyền và lợi ích hợp pháp của mình theo quy định của pháp luật hiện hành.

Trân trọng kính chào!